数字化转型时代,企业内部控制体系如何改革?| 财智干货

来源:一刻商业  时间:12-23 智库
数字化转型已经是企业当下面临的必然趋势,它赋予企业基于技术和信息快速创造价值的能力,对提升企业运营管理效率、智能化地支持管理决策有着革命性的意义。除了优化财务管理、重塑业务流程、辅助决策之外,数字化还不可避免地促进了内部控制系统的自动化和智能化。

  数字化转型已经是企业当下面临的必然趋势,它赋予企业基于技术和信息快速创造价值的能力,对提升企业运营管理效率、智能化地支持管理决策有着革命性的意义。

  除了优化财务管理、重塑业务流程、辅助决策之外,数字化还不可避免地促进了内部控制系统的自动化和智能化。健全而有效的内部控制系统,能为数字技术的应用提供安全、可靠的环境,从而促进数字化转型的实施。

  因此,相较财务、业务等领域,数字化与内部控制的关系更加紧密,二者相互作用、彼此影响。在推行数字化转型的过程中,与之匹配的内部控制体系建设,也就成为企业不可或缺的部分。

  数字化转型将如何影响业务流程?

  部门信息的互通是企业数字化的一个重要特征,它使得融合业财的需求愈加迫切,财务BP也因此成为当前财务领域中炙手可热的岗位。但随着未来数字化的深入发展,业务与财务信息的整合必将更加有赖于数智化系统。

  在打通业务与财务的要求下,数字化转型必然涉及到对业务流程的规范和调整。美国国际数据集团(IDG)发布的数字业务研究报告中指出,91%的企业计划应用新技术来优化内部流程。

  数字化转型下的业务流程,由事务驱动转变为据驱动,通过打通各个部门之间的系统链接,实现全业务流程的数字化。人工智能、大数据、云计算等技术的应用,必然会对企业业务流程和规则进行重构,从而以数据驱动企业经营,实现内部控制和管理智能化。

  内部控制是企业为保证经营的经济性和效率,而内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施,因此良好的内控制度是保障业务流程合规且高效的基础。随着数字化对业务流程的改造,内部控制体系的设计和运行规则也随之发生改变。

  数字化带来的企业内部控制变革

  数字化转型为企业内部控制的体系构建和实施带来变革。可以预见,云计算、物联网等技术的普及应用,将改变企业原有的内部控制运行模式、内部控制活动的方式和重点。

  这种改变体现在几个方面:首先是内部控制运行方式由人为变成自动化、智能化,其次是执行效果方面,由于数字化系统的参与使得控制执行的效率和有效性都大大提高,最后数字化转型产生了新的技术和系统,需要建立与之相适应的新的内控制度。

  数字化模式本身具有的高效、智能、准确性高、不容易被逾越等特征,很大程度降低了人工操作带来的舞弊和失误等隐患。近年来曝出的很多财务人员侵占挪用企业资金的事件,其原因都与职责分离控制制度未能合理设计且有效执行有关。而基于数字化系统的内控改善,由于系统权限的严格设置和流程的自动化执行,保障了职责分离,从而有助于避免上述风险的发生。

  数字化转型提升了内部控制制度执行的效率。提升经营效率是内部控制的主要目标之一,而当前很多企业在建立了完善的内控制度后,业务流程反而需要耗费更多的时间。这很大程度上是源于当前内控体系下,信息系统仅发挥了辅助作用,而内控执行中大量审批、检查、复核工作仍有赖于人工操作。

  此外,除了对业务流程和经营管理进行风险监控外,数字化的内部控制系统还要对信息系统和数据中台进行风险监控。例如企业为了打破信息系统的沟通壁垒而建立了数据中台,数据中台的存储安全、数据标准、运行合规等,都需要建立起新的内部控制制度进行管控,以防范相关风险。

  如何构建数字化时代的内部控制体系?

  按照内部控制的作用范围,可以分为会计控制和管理控制两方面。财务控制主要指与财务报表及财务组织、流程相关的内部控制。

  财务数字化系统的建立,运用数字化技术重构财务流程,提升了财务数据的质量和财务运营的效率,降低财务报表信息质量的相关风险,从而使财务更好地赋能管理、辅助经营和支撑决策。

  管理控制涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门及环节,需要加强各领域流程的数字化内部控制建设,以提升内控的运营效率。

  例如在采购与付款业务循环流程中,数字化系统能够通过大数据、人工智能等先进手段,提升对上游供应商信息的整合与分析能力,促进供应链管理的智慧化升级,改善资源利用效率、生产效率,以及企业的经营效益。

  在销售与收款业务循环流程中,系统可通过预设好的程序,对客户资质审核、批准、生成订单,将订单发送至仓储、物流系统和财务系统,实现各环节的及时响应。全流程中需要人工参与的环节大大减少,极大改善了相关内控的效率。

  在内部控制措施方面,数字化背景下的风险控制、不相容岗位分离控制、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、营运分析控制、绩效考评控制等措施,由于数字化系统的建设和流程的改进,都将与传统内控模式不同。

  数字化内控体系的构建,要更加重视信息技术相关控制,保证信息系统安全、有效运行。数字化环境下的业务运作将更加依赖于数字化系统,因此对信息系统的控制,成为企业内部控制体系适应数字化转型的基础。

  从技术层面来讲,要加强对信息系统的开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、信息储存与保管、网络安全等控制,保证信息系统在授权、运维、存储等方面的合规性和安全性。

  总之,数字化转型下内部控制系统建设,需要不断优化信息技术、改造内部控制体系,从而反过来促进数字技术在企业的应用和发展。


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